Restricted Stock: Taxes Quando e como é uma concessão de ações restritas ou RSUs tributados O momento da tributação é diferente do que das opções de ações. Você paga imposto no momento em que as restrições sobre o estoque caducam. Isso ocorre quando você tiver cumprido os requisitos de aquisição e certamente receberá o estoque (ou seja, não há mais nenhum risco de perda). Sua renda tributável é o valor de mercado da ação naquele momento, menos qualquer valor pago pelo estoque. Você tem renda de remuneração sujeita a imposto federal e de emprego (Segurança Social e Medicare) e qualquer imposto estadual e local. É, então, sujeito a retenção salarial suplementar obrigatória. Se você tem unidades de ações restritas, a tributação é semelhante, exceto que você não pode fazer uma 83 (b) eleição (discutido abaixo) a ser tributado na concessão. (Veja uma FAQ relacionada para detalhes sobre retenção de impostos e as formas de pagá-lo. Com RSUs você é tributado quando as ações são entregues a você, que é quase sempre em vesting (alguns planos oferecem diferimento da entrega de ações). Para obter detalhes, consulte a seção sobre RSUs. Exemplo: Você recebe 4.000 ações de ações restritas que são adquiridas a uma taxa de 25 por ano. Você não paga pela concessão. Preço da ação na concessão: 18. Preço da ação no primeiro ano: 20 (1.000 x 20 20.000 de renda ordinária). Preço das ações no segundo ano: 25 (25.000). Preço das ações no terceiro ano: 30 (30.000). Preço da ação no quarto ano: 33 (33.000). Ano a partir da data de outorga Preço da ação na aquisição Sua renda tributável total é 108.000. Cada incremento de aquisição deste total é tributável, sendo a retenção aplicada em cada data de aquisição. Dois anos após a última ação colete, você vende todas as ações. O preço das ações na venda é de 50 (200.000 para as 4.000 ações). Seu ganho de capital é 92.000 (200.000 menos 108.000). Para os diagramas anotados que mostram como relatar esta venda em sua declaração de imposto, consulte Vendas de estoque da Companhia relatora no Centro de imposto. Alternativamente, você pode fazer uma eleição da Seção 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias da concessão (esta opção não está disponível para unidades de estoque restritas). Isso significa que você paga impostos sobre o valor do estoque na concessão, iniciando seu período de retenção de capital para revendas posteriores. Se as ações nunca vencimento porque você deixar a empresa, você não pode recuperar os impostos que você pagou na concessão. Para detalhes dos riscos associados à eleição 83 (b), veja o artigo relevante. Exemplo: Com os fatos do exemplo anterior: Você faz uma 83 (b) eleição oportuna na concessão. Na concessão, você tem renda ordinária de 72.000 (4.000 x 18), e retenção se aplica. Quando você vender mais tarde, você tem um ganho de capital de 128.000 (200.000 menos 72.000). Em contraste com não fazer a eleição no exemplo anterior, a eleição de 83 (b) deixou você converter 36,000 de renda ordinária para o ganho de capital mais baixo-tributado: 128,000 92,000 de ganho de capital no exemplo anterior mais 36,000 que era renda ordinária em vesting Sem a eleição 83 (b). Os 36.000 são a apreciação do preço das ações desde a data de concessão até a data do vencimento. Você também pode receber dividendos com ações restritas. Dividendos são tributáveis (o tratamento fiscal é discutido em outro FAQ). Como estoque restrito e RSUs são tributados Compensação do empregado é uma despesa importante para a maioria das empresas, portanto, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte de seus empregados compensação na forma De estoque. Este tipo de compensação tem duas vantagens: reduz a quantidade de compensação em dinheiro que os empregadores devem pagar, e também serve como um incentivo para a produtividade dos funcionários. Existem muitos tipos de compensação de ações. E cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de ações enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias sob as quais podem exercer e vendê-las. Este artigo irá analisar a natureza das ações restritas e unidades de ações restritas (RSUs) e como eles são tributados. O que é Estoque Restrito O estoque restrito é, por definição, o estoque que foi concedido a um executivo que é intransferível e sujeito a confisco sob certas condições, como a rescisão do contrato de trabalho ou o não cumprimento de metas de desempenho corporativas ou pessoais. O estoque restrito geralmente também fica disponível para o destinatário sob um cronograma de aquisição que dura vários anos. Embora existam algumas exceções, a maioria das ações restritas é concedida a executivos que são considerados ter conhecimento privilegiado de uma corporação, tornando-o sujeito às regras de insider trading segundo a Regra SEC 144. A falha em aderir a estes regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restritos têm direito a voto. O mesmo que qualquer outro tipo de acionista. Bolsas de ações restritas tornaram-se mais populares desde meados dos anos 2000, quando as empresas foram obrigadas a despesas subvenções de opções de ações. O que são Unidades de Ações Restritas RSUs se assemelham a opções de ações restritas conceitualmente, mas diferem em alguns aspectos-chave. RSUs representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações de ações para o empregado após a conclusão do calendário de vesting. Alguns tipos de planos permitem um pagamento em dinheiro a ser feito em vez do estoque, mas este tipo de plano é a minoria. A maioria dos planos prevê que as ações reais das ações não serão emitidas até que os covenants subjacentes sejam atendidos. Portanto, as ações não podem ser entregues até que os requisitos de vesting e confisco tenham sido satisfeitos e a liberação seja concedida. Alguns planos RSU permitem que o empregado para decidir dentro de certos limites exatamente quando ele ou ela gostaria de receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes da RSU não têm direito a voto sobre as ações durante o período de aquisição, porque nenhuma ação realmente foi emitida. As regras de cada plano determinarão se os detentores de RSU recebem equivalentes de dividendos. Como são restritas ações tributadas Restringido ações e RSUs são tributados de forma diferente do que outros tipos de opções de ações. Tais como planos estatutários ou não estatutários de compra de ações para funcionários (ESPPs). Esses planos geralmente têm conseqüências fiscais na data de exercício ou venda, enquanto que as ações restritas normalmente se tornam tributáveis após a conclusão do programa de aquisição. Para os planos de ações restritas, o valor total da ação adquirida deve ser contado como receita ordinária no ano de aquisição. O valor que deve ser declarado é determinado subtraindo o preço de compra ou de exercício original da ação (que pode ser zero) do valor justo de mercado da ação na data em que a ação fica totalmente investida. A diferença deve ser declarada pelo acionista como receita ordinária. No entanto, se o acionista não vender o estoque na aquisição e vende-lo em um momento posterior, qualquer diferença entre o preço de venda eo valor justo de mercado na data de aquisição é relatada como um ganho ou perda de capital. Artigo 83 (b) Eleição Os acionistas de ações restritas podem reportar o valor justo de mercado de suas ações como renda ordinária na data em que são concedidos, em vez de quando eles se tornam adquiridos, se assim o desejarem. Esta eleição pode reduzir muito a quantidade de impostos que são pagos sobre o plano, porque o preço das ações no momento da concessão é muitas vezes muito menor do que no momento da aquisição. Portanto, o tratamento de ganhos de capital começa no momento da concessão e não na aquisição. Este tipo de eleição pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre quando as acções são concedidas e quando são adquiridas (cinco anos ou mais). Exemplo - Reporting Restricted Stock John e Frank são dois executivos-chave em uma grande corporação. Cada um deles recebe subsídios de ações restritas de 10.000 ações por zero dólares. A ação da empresa está sendo negociada em 20 por ação na data da concessão. John decide declarar o estoque em vesting enquanto Frank elege para o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, João declara nada no ano de concessão, enquanto Frank deve informar 200.000 como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que o estoque fica totalmente investido, o estoque está negociando a 90 por ação. John terá que relatar 900,000 de seu saldo de estoque como renda ordinária no ano de vesting, enquanto Frank não relata nada a menos que ele vende suas ações, que seriam elegíveis para tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa na maioria de suas ações, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o montante total do ganho realizado durante o período de aquisição. Infelizmente, existe um risco substancial de perda associada à eleição da Seção 83 (b) que vai além dos riscos padrão de confisco inerentes a todos os planos de ações restritas. Se Frank deixar a empresa antes que o plano seja adquirido, ele renunciará a todos os direitos sobre o saldo total da ação, mesmo que tenha declarado os 200.000 de ações que lhe são concedidas como renda. Ele não será capaz de recuperar os impostos que pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parte do estoque na data da concessão, e esse montante pode ser relatado como uma perda de capital nessas circunstâncias. Tributação de RSUs A tributação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque real emitido na concessão, nenhuma eleição da Seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor da ação pode ser declarado. O valor reportado será igual ao justo valor de mercado da ação na data de aquisição, que é também a data de entrega neste caso. Portanto, o valor do estoque é relatado como renda ordinária no ano em que o estoque torna-se investido. The Bottom Line Existem muitos tipos diferentes de ações restritas, e as regras de imposto e caducidade associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre somente os destaques deste assunto e não deve ser interpretado como o conselho do imposto. Para obter mais informações, consulte o seu consultor financeiro. Um tipo de estrutura de remuneração que os gestores de fundos de hedge normalmente empregam em que parte da remuneração é baseado no desempenho. Uma proteção contra a perda de renda que resultaria se o segurado faleceu. O beneficiário nomeado recebe o. Uma medida da relação entre uma mudança na quantidade exigida de um bem em particular e uma mudança em seu preço. Preço. O valor de mercado total do dólar de todas as partes em circulação de uma companhia. A capitalização de mercado é calculada pela multiplicação. Frexit curto para quotFrancês exitquot é um spin-off francês do termo Brexit, que surgiu quando o Reino Unido votou. Uma ordem colocada com um corretor que combina as características de ordem de parada com as de uma ordem de limite. Uma ordem stop-limit will. RSUs: Fatos essenciais Aproveite ao máximo suas unidades de ações restritas. Aprenda esses fatos essenciais, incluindo conceitos básicos, prazos de aquisição e tratamento tributário. Unidades de Ações Restritas: Os Fatos Relevantes Pontos-chave: As Unidades de Ações Restritas (UASR) são uma maneira pela qual seu empregador pode lhe conceder ações da empresa. RSUs são quase sempre vale alguma coisa, mesmo se o preço das ações cai drasticamente. As RSUs devem ser adquiridas antes que você possa receber as ações subjacentes. A rescisão do trabalho normalmente pára de adquirir. Com RSUs, você é tributado quando você recebe as ações. Seu lucro tributável é o valor de mercado das ações na aquisição. Se você recebeu unidades de ações restritas (RSUs), parabéns, este é um prêmio de capital potencialmente valioso que normalmente carrega menos risco do que uma opção de ações devido à falta de alavancagem. Ao contrário das opções de ações, que podem ir subaquática e perder todo o valor prático com uma queda do preço das ações, RSUs são quase sempre vale alguma coisa, mesmo se o preço das ações cai drasticamente. No entanto, embora o conceito de RSUs é simples, existem pontos técnicos nestas subvenções que você deve entender para tirar o máximo proveito deles. Este artigo apresenta os fatos essenciais das RSUs, incluindo os conceitos básicos, o funcionamento dos horários de aquisição e o tratamento tributário. Conceitos básicos Unidades de ações restritas são uma maneira que um empregador pode conceder ações da empresa aos funcionários. A concessão é restrita porque está sujeita a um programa de aquisição, que pode ser baseado na duração do emprego ou em metas de desempenho, e porque é governado por outros limites de transferências ou vendas que sua empresa pode impor. Geralmente, você recebe as ações após a data de aquisição. Só então você tem direitos de voto e dividendos. As empresas podem e às vezes pagam dividendos equívocos para as RSUs não-vendidas. Diferentemente dos dividendos reais, os dividendos em ações restritas serão informados em seu salário W-2, a menos que você tenha feito uma eleição da Seção 83 (b), de modo que eles não serão elegíveis para a menor taxa preferencial atualmente disponível no ano fiscal de 2012 em dividendos qualificados . Ao contrário das opções de ações, RSUs sempre tem algum valor para você, mesmo quando o preço das ações cai abaixo do preço na data da concessão. Exemplo: Sua empresa concede 2.000 RSUs quando o preço de mercado de suas ações é 22. No momento em que a concessão vests, o preço das ações caiu para 20. A subvenção é então vale 40.000 para você antes de impostos. Vesting Horários Vesting horários são muitas vezes baseado no tempo, exigindo que você trabalhe na empresa por um certo período antes vesting pode ocorrer. Exemplo: Você recebe 5,000 RSUs. Seu calendário de aquisição graded abrange quatro anos, e 25 da concessão vests cada ano. No primeiro aniversário da sua data de concessão e na mesma data nos três anos subsequentes, 1.250 acções são adquiridas. Uma vez que cada parte vests, você pode vender as partes. O exemplo acima utiliza um cronograma de aquisição gradual, ou seja, a aquisição da concessão em porções em série. Vesting horários também podem ter cliff vesting, em que 100 da concessão vests de uma só vez depois de ter concluído um período de serviço declarado. A programação de aquisição também pode (ou em vez disso) ser baseada no desempenho, p. Vinculados a metas específicas da empresa ou de mercado de ações. A maioria dos subsídios de atribuição gradual tem restrições que caducam ao longo de um período de três a cinco anos. Além de prover a aquisição regular, um cronograma de aquisição pode, alternativamente, ter intervalos variáveis entre as datas de aquisição: Exemplo: Você recebe 20.000 RSUs. Um ano após a data de concessão, 25 das ações são adquiridas (5.000). O restante (15.000) vence todos os meses (625 por mês) nos próximos dois anos. Em empresas recém-públicas, os subsídios feitos antes da oferta pública inicial (IPO) também podem exigir que ocorra um evento de liquidez (isto é, o IPO em si) antes que as ações sejam adquiridas. Uma vez ocorrido o evento de liquidez, as ações são adquiridas 180 dias depois. O término do trabalho quase sempre pára de adquirir. A única exceção ocorre em certas situações em que a aquisição de direitos pode continuar ou até mesmo ser acelerada (por exemplo, morte, invalidez ou aposentadoria, dependendo do plano e do contrato de subsídio). Com RSUs, você é tributado quando as ações são entregues, que é quase sempre em vesting. Seu lucro tributável é o valor de mercado das ações na aquisição. Você tem renda de remuneração sujeita a imposto federal e de emprego (Segurança Social e Medicare) e qualquer imposto estadual e local. Esse rendimento está sujeito a uma retenção salarial suplementar obrigatória. Os impostos retidos na fonte, que para os funcionários dos EUA aparecem no Formulário W-2 juntamente com o rendimento, incluem o seguinte: imposto de renda federal na taxa de salário suplementar fixa, a menos que sua empresa use sua taxa W-4 Segurança Social (até o máximo anual) E os impostos estatais e locais do Medicare, quando aplicável. Uma empresa pode oferecer uma escolha de formas de pagar impostos na aquisição, ou pode usar um único método obrigatório. A prática mais comum é tomar o valor das ações recém-entregues, entregando ações de volta para a empresa. Isso detém ou ofertas ações para cobrir os impostos sob um processo de liquidação líquida, e dinheiro da empresa é usado para o depósito de imposto de folha de pagamento. Quando você vender mais tarde as ações, você pagará imposto sobre ganhos de capital sobre qualquer valorização sobre o preço de mercado das ações Na data de aquisição. RSU Tributação para não-U. S. Funcionários: Fora dos EUA para funcionários em outros países, o momento da tributação para unidades de estoque restritas é semelhante. Os impostos sobre o rendimento e os impostos sociais baseiam-se no valor das acções no momento da entrega (não a subvenção) e o imposto sobre os ganhos de capital aplica-se à eventual venda das acções. Disponível no Schwab Equity Awards Center é o Global Tax Guide, que detalha o tratamento fiscal específico em vários países em todo o mundo. Exemplo de ciclo de vida de RSU: O exemplo hipotético a seguir descreve todo o ciclo de vida de uma concessão de RSU. É importante que você entre em contato com seu consultor fiscal sobre o impacto desses eventos em seus impostos. Você recebe 4000 RSUs que se atribuem a uma taxa de 25 por ano, eo preço de mercado na concessão é 18. O preço da ação no ano um é de 20 (1.000 x 20 20.000 de renda ordinária), no ano dois 25 (25.000) , No terceiro ano 30 (30.000), e no ano 33 33.000 (33.000) o total é de 108.000, e cada incremento é tributável em sua data de aquisição como remuneração renda quando as ações são entregues. Você vende todas as ações dois anos após a última ação, quando o preço é de 50 (200.000 para as 4.000 ações). Seu ganho de capital é de 92.000 (200.000 menos 108.000), que é relatado em seu retorno de imposto no Form 8949 e Schedule D. Se você segurar as ações por mais de um ano após a entrega das ações, o produto das vendas será tributado a longo prazo Taxa de ganhos de capital. Matt Simon é o editor e gerente de conteúdo da myStockOptions. Charles Schwab amp Co. Inc. não fornece aconselhamento legal ou fiscal. Consulte os profissionais nestes domínios para atender às suas circunstâncias específicas. Os termos, definições e regras não são específicos do seu plano de ações. O conteúdo é fornecido em acordo com a myStockOptions, uma fonte independente de educação e ferramentas de planos de ações on-line. Charles Schwab amp Co. Inc. não é afiliado à myStockOptions, Inc. O Sr. Simon e myStockOptions, Inc. não são afiliados ou são empregados da Charles Schwab amp Co. Inc. (Schwab). Sua menção não é, e não deve ser interpretada como uma recomendação, endosso ou patrocínio por Schwab. Você deve decidir se contratar qualquer empresa ea adequação de seus serviços para você ou sua empresa. 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