Irs 83 b eleição estoque opções

Estoque Restrito: Seção 83 (b) Nomeado para a seção de Código de Receita Interna que o autoriza, a eleição da Seção 83 (b) é feita somente (1) quando você quer ser tributado (federal, Segurança Social, Medicare e qualquer estado ou Impostos locais) sobre o valor do estoque restrito em concessão ao invés de adquirir ou (2) quando você exerce opções de ações que são exercíveis antes da aquisição (muito raras em empresas públicas). Alerta: uma eleição da Seção 83 (b) deve ser arquivada no seu escritório local do IRS dentro de 30 dias após o recebimento de ações restritas (ou seu exercício de opção de compra de ações). O depósito pode chegar logo após decorridos 30 dias se a correspondência estiver marcada com o cartão no prazo de 30 dias. Se o dia 30 for um fim de semana ou um feriado, o prazo será o próximo dia útil. Você também paga impostos no momento da sua eleição na seção 83 (b). Antes de fazer a eleição, é importante compreender os riscos e as situações em que possa ser benéfico. Sua empresa terá algum tipo de procedimento para cobrar os impostos retidos na fonte. A renda que você reconhece na concessão e a retenção, devem aparecer no Formulário W-2 do IRS. O que fazer com o IRS Embora existam centenas de formulários de impostos IRS formais, não existe nenhuma forma oficial para fazer a eleição 83 (b). Sua empresa pode ter desenvolvido um formulário de amostra para concessões restritas de estoque (veja um exemplo do escritório de advocacia Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). No Rev. Proc. 2012-29 (veja a página 9), o IRS apresenta alguma amostra (não requerida) que elegerá o idioma que satisfaça os regulamentos do IRS. A forma modelo apresentada pelo IRS não faz alterações substanciais aos requisitos da regulamentação vigente. Ele simplesmente ilustra os requisitos atuais. Você efetua a eleição enviando para o escritório do IRS onde você arquiva seu retorno as informações apropriadas, que incluem: seu nome, endereço e número da Segurança Social uma descrição do propertyshares (por exemplo, X partes da minha empresa) a data em que você recebeu As ações e em que ano tributável a restrição que causará caducidade se não for cumprida ou a restrição que caducará quando os requisitos de aquisição forem cumpridos o valor justo de mercado do imóvel, sem a restrição, no momento da concessão, qualquer dinheiro pago O estoque do valor a incluir na renda bruta (FMV menos qualquer coisa paga) Alerta: eleições incompletas, ou seja, aqueles que não incluem todos os detalhes necessários sobre as transações, são inválidos. Depois de fazer uma eleição oportuna com o seu escritório local do IRS, dê uma cópia da eleição para sua empresa. Você não precisa mais anexar uma cópia do documento eleitoral à sua declaração de imposto de renda para o ano em que você fez a eleição. Os regulamentos do IRS eliminaram esse requisito, começando com os subsídios realizados em 2015 (ver as FAQ). Uma pesquisa realizada em 2013 pela Associação Nacional de Profissionais do Plano de Ações descobriu que 16 das empresas respondentes desencorajam a eleição da seção 83 (b) e 15 na verdade Proibi-lo. A mesma pesquisa também descobriu que 26 das empresas ajudarão um empregado com uma eleição da seção 83 (b) e 52 fornecerão aos funcionários informações sobre as eleições. Esse procedimento de receita contém um exemplo de linguagem que pode ser usado (mas não é necessário ser usado ) Por fazer uma eleição nos termos da seção 83 (b) do Código da Receita Federal. Além disso, este procedimento de receita fornece exemplos das conseqüências do imposto de renda de fazer tal eleição. SECÇÃO 2. ANTECEDENTES 01 A seção 83 (a) fornece geralmente que se, em conexão com o desempenho dos serviços, a propriedade for transferida para qualquer pessoa que não seja a pessoa para quem esses serviços são executados, o excesso do valor justo de mercado da propriedade (Determinado, independentemente de qualquer restrição que não seja uma restrição que, por seus termos, nunca caducará) desde a primeira vez que os direitos do cessionário na propriedade são transferíveis ou não estão sujeitos a um risco substancial de confisco, o que ocorrer mais cedo, ao longo da O montante (se houver) pago pela propriedade está incluído na receita bruta do fornecedor do serviço8217s para o ano tributável que inclui esse horário. 02 Nos termos da seção 1.83-3 (f) do Regulamento do imposto sobre o rendimento, a propriedade é transferida em conexão com a prestação de serviços se for transferida para um empregado ou contratado independente (ou seu beneficiário) em reconhecimento à prestação de serviços ou se abstenha Da performance dos serviços. A existência de outras pessoas com direito a comprar ações nos mesmos termos e condições que um empregado, seja de acordo com uma oferta pública ou privada, pode, no entanto, indicar que, em tal circunstância, uma transferência para o empregado não é reconhecida pelo desempenho, Ou abster-se de desempenho de, serviços. A transferência de propriedade está sujeita à seita 83, quer essa transferência seja relativa a serviços passados, presentes ou futuros. 03 Seção 83 (b) e seção 1.83-2 (a) permitir que o prestador de serviços eleja para incluir na renda bruta o excesso (se houver) do valor justo de mercado do imóvel no momento da transferência sobre o montante (se houver ) Pago pela propriedade, como compensação por serviços. 04 Nos termos da seção 83 (e) (3) e da seção 1.83-7 (b), a seção 83 não se aplica à transferência de uma opção sem um valor justo de mercado facilmente verificado no momento em que a opção é concedida. Como resultado, uma eleição 83 (b) somente pode ser feita com relação à transferência de uma opção que tenha um valor justo de mercado facilmente verificado (conforme definido na seção 1.83-7 (b)), no momento em que a opção é Concedido e isso é substancialmente não retomado (conforme definido na seção 1.83-3 (b)). Se a propriedade substancialmente não vencida for recebida após o exercício de uma opção sem um valor de mercado justo prontamente verificado na concessão, um provedor de serviço pode fazer uma eleição de (83) (b) eleição com relação à transferência de tal propriedade após o exercício da opção. 05 Nos termos da seção 83 (b) (2), uma eleição feita nos termos da seção 83 (b) deve ser feita de acordo com os regulamentos a seguir e deve ser arquivada no Internal Revenue Service, o mais tardar 30 dias após a data em que a propriedade é Transferido para o provedor de serviços. De acordo com a seita 7503, se o trigésimo dia após a transferência da propriedade cai em sábado, domingo ou feriado legal, a eleição será considerada arquivada oportunamente se estiver postada no próximo dia útil. 06 Nos termos da seita 1.83-2 (c), uma eleição de acordo com a seção 83 (b) é feita arquivando uma cópia de uma declaração escrita no escritório do Internal Revenue Service com a qual a pessoa que realizou o serviço arquivou seu retorno. Além disso, a pessoa que realizou os serviços é obrigada a enviar uma cópia dessa declaração com sua declaração de imposto de renda para o ano tributável em que essa propriedade foi transferida. A seção 1.83-2 (d) exige que a pessoa que realizou os serviços também envie uma cópia da eleição 83 (b) para a pessoa para quem os serviços foram realizados. 07 Sob a seção 1.83-2 (e), a declaração deve ser assinada pela pessoa que faz a eleição e deve indicar que a eleição está sendo feita sob a seção 83 (b). A declaração deve incluir as seguintes informações: o nome, endereço e número de identificação do contribuinte do contribuinte uma descrição de cada propriedade em relação à qual a eleição está sendo feita a data ou datas em que o imóvel foi transferido e o ano tributável para o qual tal É feita a eleição a natureza da restrição ou restrições a que o imóvel está sujeito ao valor justo de mercado no momento da transferência (determinado sem considerar restrições de caducidade, conforme definido na seção 1.83-3 (i)) de cada propriedade com Respeito ao qual a eleição está sendo feita, o valor, se houver, pago por esses bens e uma declaração de que as cópias foram fornecidas a outras pessoas, conforme previsto na seção 1.83-2 (d). 08 Nos termos da seção 1.83-2 (f), uma eleição de acordo com a seção 83 (b) não pode ser revogada exceto com o consentimento do Comissário. Os regulamentos também prevêem que esse consentimento só será concedido quando a pessoa que arquivar a eleição estiver com um erro de fato quanto à transação subjacente e deve ser solicitada dentro de 60 dias da data em que o erro de fato foi conhecido pela primeira vez Quem fez as eleições. Nem um erro quanto ao valor (ou declínio no valor) da propriedade para a qual a eleição foi feita nem o fracasso de qualquer pessoa em realizar um ato que foi contemplado no momento da transferência do imóvel constitui um erro de fato para este Propósito. Veja Rev. Proc. 2006-31, 2006-2 C. B. 32, para obter orientação adicional sobre a revogação de uma eleição de acordo com a seção 83 (b). SECÇÃO 3. ÂMBITO DE APLICAÇÃO Este procedimento de receita aplica-se aos contribuintes que recebem imóveis substancialmente não vencidos em conexão com a prestação de serviços e desejam apresentar uma eleição de acordo com a seção 83 (b). SECÇÃO 4. CONSEQUÊNCIAS DE ELEIÇÕES NO ÂMBITO DA SEÇÃO 83 (b) 01 Nos termos da seção 1.83-2 (a), se a propriedade for transferida em conexão com a prestação de serviços, a pessoa que presta tais serviços pode optar por incluir no rendimento bruto na seção 83 ( B) o excesso (se houver) do valor justo de mercado do imóvel no momento da transferência (determinado sem consideração a restrição de caducidade, conforme definido na seita 1.83-3 (i)) sobre o valor (se houver) pago por Tal propriedade, como compensação por serviços. Se esta eleição for feita, as regras substanciais de aquisição da seita 83 (a) e seus regulamentos não se aplicam em relação a tais bens e, exceto quando previsto na seção 83 (d) (2) e os regulamentos a seguir O cancelamento de uma restrição sem restrição), qualquer apreciação subseqüente no valor da propriedade não é tributável como compensação à pessoa que realizou os serviços. Assim, o valor da propriedade com relação ao qual essa eleição é feita está incluído na receita bruta a partir do momento da transferência, mesmo que essa propriedade seja substancialmente não cobrada (conforme definido na seção 1.83-3 (b)) no momento da transferência , E nenhuma compensação será incluída na receita bruta quando essa propriedade se tornar substancialmente adquirida. 02 Ao calcular o ganho ou a perda de uma venda ou troca subsequente de bens para os quais uma eleição 83 (b) foi registrada, a seção 1.83-2 (a) prevê que a base de tal propriedade seja o valor pago pelo imóvel ( Se houver) aumentado pelo valor incluído na receita bruta de acordo com a seção 83 (b). 03 Se a propriedade para a qual uma eleição 83 (b) foi arquivada foi confiscada enquanto substancialmente não recebida, a seção 83 (b) (1) prevê que não será permitida dedução de tal confisco. A seção 1.83-2 (a) prevê ainda que tal caducidade deve ser tratada como uma venda ou troca sobre a qual se realiza uma perda igual ao excesso (se houver) de (1) o valor pago (se houver) para esse imóvel, Sobre (2) o valor realizado (se houver) após tal caducidade. Se essa propriedade for um bem de capital nas mãos do contribuinte, essa perda deve ser uma perda de capital. SEÇÃO 5. EXEMPLOS Os exemplos a seguir ilustram os resultados fiscais que podem ocorrer dependendo se uma eleição 83 (b) é feita ou não é feita após a transferência de estoque substancialmente não vendido em conexão com o desempenho de serviços. Os resultados tributários nos exemplos não dependem de se o estoque transferido para o empregado é ou não negociado em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Exemplo 1. A Companhia A é uma empresa privada e nenhuma ação na Companhia A é negociada em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Em 1 de abril de 2012, em conexão com o desempenho dos serviços, a Companhia A transfere para E, seu empregado, 25.000 ações de ações substancialmente não alienadas na Companhia A. Em troca do estoque, E paga Empresa A 25.000, representando o valor justo de mercado Das ações no momento da transferência. O contrato de estoque restrito prevê que, se a E deixar de prestar serviços à Companhia A como empregado antes de 1º de abril de 2014, a Companhia A recomprará as ações de E pelo menor do valor de mercado justo ou o preço de compra original de 25,000 . A propriedade de E8217s das 25 mil ações não será tratada como substancialmente adquirida até 1º de abril de 2014 e só será tratada como substancialmente adquirida se a E continuar a prestar serviços à Companhia A como empregado até 1º de abril de 2014. Em 1 de abril, 2012, E faz uma eleição válida de acordo com a seção 83 (b) em relação às 25 mil ações do estoque da Companhia A. Uma vez que o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor E pago pelo imóvel (25.000) é 0, E inclui 0 no lucro bruto de 2012 como resultado da transferência de estoque e da seita relacionada 83 (b) eleição. As 25 mil ações de ações se tornaram substancialmente adquiridas em 1º de abril de 2014, quando o valor justo de mercado das ações é de 40 mil. Nenhuma compensação é incluída na receita bruta E8217s quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1º de abril de 2014. Em 2015, E vende o estoque por 60.000. Como resultado da venda, a E obtém um ganho de 35.000 (60.000 venda preço - 25.000 de base). Exemplo 2. Os fatos são os mesmos que no Exemplo 1 acima, exceto que E não faz eleição sob a seção 83 (b). Nos termos da seção 83 (a), E inclui 0 na receita bruta em 2012 como resultado da transferência de ações da Companhia A porque o estoque não é substancialmente adquirido. Quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014, a E inclui 15.000 (40.000 valores de mercado justos menos o preço de compra de 25.000) de remuneração na receita bruta. A base do E8217 no estoque a partir de 1º de abril de 2014 é de 40.000 (25.000 pagas pelo estoque e 15.000 incluídas na receita de acordo com a seção 83 (a)). Como resultado da venda do estoque em 2015, E realiza 20 mil (ganho de lucro de 60,000 venda - 40,000), que é um ganho de capital. Exemplo 3. Os fatos são os mesmos que no Exemplo 1 acima, exceto que E encerra o emprego com a Empresa A em 1º de agosto de 2013 antes que as ações se tornem substancialmente adquiridas. Uma vez que o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor E pago pelo imóvel (25.000) é 0, E inclui 0 no lucro bruto de 2012 como resultado da transferência de estoque e da seita relacionada 83 (b) eleição. Quando E termina o emprego em 1º de agosto de 2013, o valor justo de mercado das ações é de 30,000, mas a Companhia A compra o estoque de E por 25,000, de acordo com os termos do contrato de estoque restrito. Como resultado da venda do estoque de 2013 por 25.000, E realiza 0 em ganho (25.000 preço de venda - 25.000 de base). Exemplo 4. A Companhia B é uma empresa de capital aberto e as ações da Companhia B são negociadas em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Em 1 de abril de 2012, em conexão com a prestação de serviços, a Companhia B transfere para F, seu empregado, 25 mil ações de ações substancialmente não alienadas na Companhia B. No momento da transferência, as ações possuem um valor agregado de mercado justo de 25.000 . F não é obrigado a pagar à Companhia B nenhuma contrapartida em troca do estoque. O contrato de estoque restrito prevê que se a F deixar de prestar serviços à Companhia B como empregado antes de 1º de abril de 2014, F perderá o estoque de volta para a Companhia B. A propriedade de F8217s das 25 mil ações não será tratada como substancialmente adquirida Até 1 de abril de 2014 e só serão tratados como substancialmente adquiridos se a F continuar a prestar serviços à Companhia B como empregado até 1º de abril de 2014. Em 1º de abril de 2012, F faz uma eleição válida de acordo com a seção 83 (b) com respeito Para as 25 mil ações da ação da Companhia B. Uma vez que o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor F pago pelo imóvel (0) é de 25.000, F inclui 25.000 de compensação no lucro bruto para 2012 como resultado da transferência de estoque e da seita relacionada 83 ( B) eleição. As 25 mil ações de ações se tornaram substancialmente adquiridas em 1º de abril de 2014, quando o valor justo de mercado das ações é de 40 mil. Nenhuma compensação é incluível na receita bruta F8217s quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1º de abril de 2014. Em 2015, F vende o estoque por 60.000. Como resultado da venda, a F realiza 35 mil (ganho 60,000 venda preço - 25,000), o que é um ganho de capital. Exemplo 5. Os fatos são os mesmos que no Exemplo 4 acima, exceto que F não faz eleição sob a seção 83 (b). Nos termos da seção 83 (a), F inclui 0 no lucro bruto em 2012 como resultado da transferência de ações da Companhia B porque o estoque não é substancialmente adquirido. Quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014, a F inclui 40.000 (40.000 valores de mercado justos menos 0 preço de compra) de remuneração na receita bruta. A base do F8217 no estoque a partir de 1º de abril de 2014 é de 40.000 (0 pagos pelo estoque e 40.000 incluídos na receita de acordo com a seção 83 (a)). Como resultado da venda do estoque em 2015, a F realiza 20 mil (ganho de $ 60,000 de venda - 40 mil), o que é um ganho de capital. Exemplo 6. Os fatos são os mesmos que no Exemplo 4 acima, exceto que F encerra emprego com a Companhia B em 1 de agosto de 2013 e perde as ações antes que as ações se tornem substancialmente adquiridas. Uma vez que o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor F pago pelo imóvel (0) é de 25.000, F inclui 25.000 de compensação no lucro bruto para 2012 como resultado da transferência de estoque e da seita relacionada 83 ( B) eleição. No ano F termina o emprego, F perde as 25 mil ações de volta para a Companhia B e a caducidade é tratada como uma venda das ações em troca de nenhuma contrapartida. De acordo com a seita 1.83-2 (a), F não percebe nenhuma perda como resultado dessa venda. F não tem direito a uma dedução ou crédito para impostos pagos como resultado da apresentação da eleição da seita 83 (b) ou da perda subseqüente do imóvel. SEÇÃO 6. ELISA DE AMOSTRA 01 A amostra de eleição nesta seção, se devidamente completada e executada por um contribuinte individual, satisfaria os requisitos da seita 1.83-2 em relação ao conteúdo exigido de uma eleição 83 (b) eleição com relação a ações comuns Estoque sujeito a um risco substancial de confisco. Para que a eleição seja válida, o provedor de serviços deve, além disso, satisfazer todos os outros requisitos aplicáveis, incluindo os requisitos discutidos acima, relativos ao tempo de arquivamento da eleição, arquivando a eleição com o Internal Revenue Service, anexando uma cópia da eleição ao Declaração de imposto e fornecer uma cópia ao destinatário do serviço. Uma eleição de acordo com a seção 83 (b) deve conter toda a informação exigida pela seita 1.83-2 (e), mas não precisa usar o formato exato ou a linguagem da amostra escolhida abaixo. Na amostra abaixo, os itens e os espaços em branco devem ser substituídos pelas informações aplicáveis ​​ao contribuinte. Uma eleição em relação a propriedades que não sejam ações ordinárias deve incluir uma descrição apropriada da propriedade no item 2 e modificações aos itens 5 e 6 conforme necessário. 02 O texto da amostra de eleição segue. O contribuinte abaixo assinado decide, de acordo com a seção 83 (b) do Código da Receita Federal de 1986, conforme alterada, incluir na receita bruta como compensação por serviços o excesso (se houver) do valor justo de mercado das ações descritas abaixo sobre O montante pago por essas ações. O nome, o número de identificação do contribuinte, o endereço abaixo assinado e o ano tributável para o qual esta eleição está sendo feita são: